Паушальный взнос и роялти: за что платят каждым из двух платежей
Ст. 1030 ГК разрешает пять форм вознаграждения. Чем разовый взнос отличается от роялти по смыслу, по налогам и по риску — и что бывает, если их путают.
Паушальный взнос и роялти — не две части одной цены. Это плата за две разные вещи, и путаница между ними обходится дороже всего в двух местах: в налогах и в суде.
Статья 1030 Гражданского кодекса форму вознаграждения оставляет сторонам и называет варианты прямо: оно «может выплачиваться пользователем правообладателю в форме фиксированных разовых и (или) периодических платежей, отчислений от выручки, наценки на оптовую цену товаров, передаваемых правообладателем для перепродажи, или в иной форме, предусмотренной договором».
Пять форм в одной норме. Паушальный взнос — это первая, фиксированный разовый платёж. Роялти — вторая и третья, периодические платежи и отчисления от выручки.
Разница по смыслу
Паушальный взнос платят за вход. За то, что сеть уже создала до появления этого партнёра: отработанную модель, узнаваемый знак, регламенты, обучение, опыт предыдущих открытий. Эти деньги покрывают прошлое сети и её работу по запуску конкретной точки.
Роялти платят за пользование. За то, что продолжает создаваться, пока точка работает: поддержку знака, развитие модели, сопровождение, общую рекламу, доступ к обновлённым стандартам.
Отсюда простая проверка договора. Если в нём паушальный взнос большой, а обязанностей сети после открытия почти нет, это честная конструкция: партнёр купил модель и дальше работает сам. Если взнос большой и роялти большое, а обязанности сети описаны одной строкой «консультационная поддержка» — вторая плата ни за что.
Разница в цифрах и последствиях
| Паушальный взнос | Роялти | |
|---|---|---|
| Форма по ст. 1030 | фиксированный разовый платёж | периодические платежи, отчисления от выручки, наценка на оптовую цену |
| Когда платят | один раз на входе, обычно в 2–3 этапа | каждый месяц или квартал, пока действует договор |
| От чего зависит размер | от себестоимости запуска точки и от ценности модели | от выручки, от числа точек, от фиксированной ставки — зависит от схемы |
| Что при расторжении | остаётся у сети, если договор не говорит иного | прекращается вместе с договором |
| Что при простое точки | уже уплачен | по проценту от выручки — почти ноль, по фиксу — та же сумма |
| Основной риск для сети | доход зависит от потока новых покупателей | доход зависит от того, доживут ли точки до второго года |
Последняя строка — то, из-за чего этот разговор вообще имеет смысл.
Три ошибки, которые видно по структуре платежей
Весь доход сети сидит во взносе. Роялти символическое или его нет. Модель работает, пока идут новые покупатели, и останавливается в тот же месяц, когда поток прерывается. Действующие точки сеть не кормят, а обслуживать их приходится.
Взноса нет, роялти высокое. Звучит дружелюбно к партнёру, но ломает отбор: войти может любой, включая тех, кто не готов работать. Платит сеть — временем на запуск людей, которые закроются через полгода. Подробнее — в разборе франшизы без паушального взноса.
Взнос назван предоплатой роялти. Формулировка встречается, и она создаёт проблему на пустом месте: если взнос — аванс по будущим периодическим платежам, то при расторжении неиспользованная часть подлежит возврату, а бухгалтерия обязана закрывать её начислениями. Разовый платёж за предоставление права такого хвоста не имеет. Если вы имеете в виду разовый платёж, так его и называйте.
Разница в налогах, о которой узнают поздно
Здесь два платежа расходятся сильнее всего, и хуже всех это бьёт по франчайзи на упрощёнке.
Подпункт 32 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса разрешает учесть в расходах при УСН «периодические (текущие) платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности и правами на средства индивидуализации». Слово «периодические» в норме стоит не случайно: роялти под неё подходит, разовый паушальный взнос — нет.
Второй платёж, тот самый большой, партнёр на УСН в общем случае в расходы не поставит. Полностью — только часть, которую удаётся подвести под подпункт 2.1 того же пункта, и только если она выделена в цене договора. Разбор с проводками и обеими сторонами — в статье «Паушальный взнос в учёте».
Для сети это не чужая проблема. Партнёр, который на второй год обнаружил, что самый крупный платёж не уменьшил ему налог, приходит с этим к сети — и приходит с претензией, а не с вопросом.
Что из этого писать в договоре
- Назвать каждый платёж своим именем и не смешивать: разовое вознаграждение за предоставление права — отдельно, периодическое — отдельно.
- Разложить паушальный взнос по назначению. Это нужно и для НДС — подп. 26.2 п. 2 ст. 149 НК работает только при выделении вознаграждения в цене договора, разбор в статье про НДС в договоре франшизы, — и для расходов партнёра на УСН, и для спора о том, что оказано, а что нет.
- Описать базу роялти явно. «Процент от выручки» — не база: нужно сказать, что считается выручкой, попадают ли туда продажи через агрегаторы, что делать с возвратами. Восемь рабочих схем с примерами — в разборе 8 схем роялти, посчитать свою можно в калькуляторе.
- Привязать этапы взноса к событиям, а не к календарю. Как именно — в статье «Паушальный взнос: за что его платят».
Это не юридическая консультация
Здесь разобрана общая конструкция и приведены нормы в том виде, в котором они написаны. Структуру вознаграждения, формулировки и налоговую часть собирайте под свою сеть с юристом и бухгалтером.